Erro na interpretação de lei tributária não configura crime de excesso de exação

Previsto no artigo 316, parágrafo 1º, do Código Penal, o crime de excesso de exação – exigência de tributo que o agente público sabe ser indevido – depende da comprovação de conduta dolosa, não sendo possível caracterizar o delito em razão de interpretação equivocada da lei tributária.

Com esse entendimento, a Sexta Turma do Superior Tribunal de Justiça (STJ) absolveu um oficial de registro de imóveis que havia sido condenado à pena de quatro anos de reclusão (substituídos por penas restritivas de direitos) e à perda da função pública pelo suposto cometimento do crime de excesso de exação.

A condenação do titular do cartório imobiliário de Itapema (SC) nas instâncias ordinárias se deveu à cobrança excessiva de emolumentos em cinco registros de imóveis, em desacordo com o disposto na legislação estadual sobre as transferências com pluralidade de partes. O Ministério Público informou que o excedente cobrado chegou ao total de R$ 3.969,00.

No recurso apresentado ao STJ, a defesa alegou que o oficial agiu com base em interpretação da lei em vigor, a qual não deixava clara a forma de cobrança dos emolumentos quando houvesse duas ou mais partes em um lado da relação negocial.

Dolo da conduta não pode ser presumido

O ministro Antonio Saldanha Palheiro, relator do caso no STJ, explicou que o dolo – elemento subjetivo do crime de excesso de exação – deve estar configurado na conduta do agente, não sendo permitido presumi-lo.

"A relevância típica da conduta prevista no artigo 316, parágrafo 1º, do Código Penal depende da constatação de que o agente atuou com consciência e vontade de exigir tributo acerca do qual tinha ou deveria ter ciência de ser indevido. Deve o titular da ação penal pública, portanto, demonstrar que o sujeito ativo atuou para exigir o pagamento do tributo que sabia ou deveria saber indevido" – esclareceu, lembrando que não há previsão de modalidade culposa para o crime de excesso de exação.

Em seu voto, o magistrado destacou, com base nos relatos de testemunhas (incluindo corregedores responsáveis pela inspeção dos cartórios, profissionais do mercado imobiliário e outros registradores), que havia dificuldade na interpretação da norma estadual que regulava a cobrança de custas e emolumentos na época dos fatos (Lei Estadual Complementar 219/2001).

Mesma interpretação também gerou cobrança para menos

Segundo o relator, a lei "provocava certa dificuldade exegética entre os cartórios do estado e, inclusive, dentro da própria corregedoria, sendo razoável, a meu ver, a adoção pelo réu de procedimento diverso daquele aplicado por registradores de outras comarcas, ou mesmo pela corregedoria".

Saldanha ressaltou ainda que, como reconhecido no acórdão de segunda instância, a aplicação da mesma interpretação da lei levou o registrador a cobrar tanto acima quanto abaixo dos valores devidos, o que evidencia a falta de dolo em sua ação. Além disso, há no processo depoimentos a respeito da conduta do registrador à frente do cartório, os quais amparam a ideia de que ele não se prestaria a sofrer uma imputação criminal para angariar R$ 3.969,00.

"Os elementos probatórios delineados pela corte de origem evidenciam que, embora o réu possa ter cobrado de forma errônea os emolumentos, o fez por mero erro de interpretação da legislação tributária no tocante ao método de cálculo do tributo, e não como resultado de conduta criminosa. Temerária, portanto, a condenação do réu à pena de quatro anos de reclusão e à gravosa perda do cargo público", concluiu o ministro.

RECURSO ESPECIAL Nº 1.943.262 - SC (2020/0076626-8)
RELATOR : MINISTRO ANTONIO SALDANHA PALHEIRO
RECORRENTE : GUILHERME TORQUATO DE FIGUEIREDO VALENTE
ADVOGADOS : LUCIANO HADDAD MONTEIRO DE CASTRO - GO012560
RAFAEL DE ALENCAR ARARIPE CARNEIRO - DF025120
IGOR SUASSUNA LACERDA DE VASCONCELOS - DF047398
JULIANA ANDRADE LITAIFF - DF044123
PEDRO VICTOR PORTO FERREIRA - DF064182
RECORRIDO : MINISTÉRIO PÚBLICO DO ESTADO DE SANTA CATARINA
EMENTA
RECURSO ESPECIAL. EXCESSO DE EXAÇÃO (ART. 316, §
1º, DO CÓDIGO PENAL). PEDIDO DE ABSOLVIÇÃO.
VIOLAÇÃO AO ART. 619 DO CÓDIGO DE PROCESSO PENAL.
NÃO OCORRÊNCIA. REVALORAÇÃO DE PROVAS.
POSSIBILIDADE. ELEMENTOS PROBATÓRIOS CONSTANTES
DO ACÓRDÃO RECORRIDO. LEGISLAÇÃO ESTADUAL DE
REGÊNCIA DE CUSTAS E EMOLUMENTOS QUE
COMPROVADAMENTE PROVOCAVA DIFICULDADE
EXEGÉTICA EM SUA APLICAÇÃO. CONDUTA DO RÉU
RESULTANTE DE EQUÍVOCO NA INTERPRETAÇÃO E
APLICAÇÃO DE NORMA TRIBUTÁRIA. DEPOIMENTOS
TESTEMUNHAIS QUE ATESTAM A HIGIDEZ DA ATUAÇÃO DO
RÉU COMO TITULAR DE CARTÓRIO. AUSÊNCIA DE
COMPROVAÇÃO DO ELEMENTO SUBJETIVO. ATIPICIDADE
DA CONDUTA. RECURSO PROVIDO.
1. Não ocorre violação ao art. 619 do Código de Processo Penal,
no caso, porquanto exaurido integralmente pelo Tribunal a quo o
exame das alegações defensivas acerca da tipicidade da
conduta praticada pelo réu, fundamentando adequadamente os
motivos pelos quais entendeu que a condenação pelo crime de
excesso de exação seria de rigor, sendo dispensáveis quaisquer
outros pronunciamentos supletivos. Precedentes.
2. A despeito da vedação ao reexame de provas em recurso
especial, em atenção ao que prescreve a Súmula n. 7 desta
Corte, admite-se a revaloração dos elementos fático-probatórios
delineados no acórdão.
3. No caso, concluíram as instâncias ordinárias que o recorrente,
registrador titular do Ofício de Registro de Imóveis de
Itapema/SC, teria cometido o crime de excesso de exação,
durante os meses de maio a junho do ano de 2012, por ter
cobrado, em cinco registros de imóveis, emolumentos que sabia
indevidos – num total de R$ 3.969,00 (três mil, novecentos e
sessenta e nove reais) –, ao aplicar procedimento diverso do
estabelecido na Lei Complementar Estadual n. 219/2001/SC,
quando em um dos lados negociais existiam duas ou mais
pessoas.
4. O tipo penal ora em estudo, art. 316, § 1º, do Código Penal,
pune o excesso na cobrança pontual de tributos (exação), seja
por não ser devido o tributo, ou por valor acima do correto, ou,
ainda, por meio vexatório ou gravoso, ou sem autorização legal.
Ademais, o elemento subjetivo do crime é o dolo, consistente na
vontade do agente de exigir tributo ou contribuição que sabe ou
deveria saber indevido, ou, ainda, de empregar meio vexatório ou
gravoso na cobrança de tributo ou contribuição devidos.
5. E, consoante a melhor doutrina, "se a dúvida é escusável
diante da complexidade de determinada lei tributária, não se
configura o delito" (PRADO. Luiz Regis. Curso de Direito Penal
Brasileiro, Parte Geral e Parte Especial. Luiz Regis Prado, Érika
Mendes de Carvalho, Gisele Mendes de Carvalho. 14. ed. rev,
atual. e ampl. São Paulo: Editora Revista dos Tribunais, 2015, pp.
1.342/1.343, grifei).
6. Outrossim, ressalta-se que "tampouco existe crime quando
o agente encontra-se em erro, equivocando-se na
interpretação e aplicação das normas tributárias que
instituem e regulam a obrigação de pagar" (BITENCOURT.
Cezar Roberto. Tratado de Direito Penal Econômico. São Paulo:
Saraiva, 2016, p. 730, grifei).
7. Ainda, importante destacar que, "utilizando uma técnica
legislativa reservada a poucos crimes, o art. 316, § 1º, exige,
além dos normais requisitos do dolo com relação aos
elementos de fato, 'o saber' que a exação é indevida. Logo, o
agente deverá ter ciência plena de que se trata de imposto,
taxa ou emolumento não devido" (CUNHA. Rogério Sanches.
Manual de Direito Penal, Parte Especial. 12. ed. rev, atual. e
ampl. Salvador: Editora JusPODIVM, 2020, pp. 872/873, grifei).
8. Nesse palmilhar, a relevância típica da conduta prevista no art.
316, § 1º, do Código Penal depende da constatação de que o
agente atuou com consciência e vontade de exigir tributo acerca
do qual tinha ou deveria ter ciência de ser indevido. Deve o titular
da ação penal pública, portanto, demonstrar que o sujeito ativo
moveu-se para exigir o pagamento do tributo que sabia ou
deveria saber indevido. Na dúvida, o dolo não pode ser
presumido, pois isso significaria atribuir responsabilidade penal
objetiva ao registrador que interprete equivocadamente a
legislação tributária.
9. Na espécie, os depoimentos testemunhais de assessores
correicionais, de registradores de imóveis, de funcionários do
cartório e de profissionais do mercado imobiliário usuários do
Cartório de Registro de Imóveis de Itapema/SC, constantes do
acórdão recorrido, evidenciam que o texto da legislação de
regência de custas e emolumentos à época do fatos, qual seja, a
Lei Estadual Complementar n. 219/2001, provocava dificuldade
exegética, dando margem a interpretações diversas, tanto nos
cartórios do Estado, quanto dentro da própria Corregedoria,
composta por especialistas na aplicação da norma em
referência. Desse modo, a tese defensiva de que "a obscuridade
da lei não permitia precisar a exata forma de cobrança dos
emolumentos cartorários no caso especificado pela denúncia"
revela-se coerente com a prova dos autos.
10. Ademais, a maioria dos depoimentos testemunhais revela a
atuação hígida do réu ante a titularidade do Cartório de Registro
de Imóveis de Itapema/SC, a reforçar que não se prestaria a
sofrer uma imputação criminal para angariar R$ 3.969,00 (três
mil, novecentos e sessenta e nove reais), valor que teria sido
cobrado a maior em 5 registros de imóveis. Com efeito, dos 9
testemunhos relatados no acórdão recorrido, apenas 2 são
contrários à tese defensiva; 4 corroboram a premissa de
obscuridade na norma relativa à cobrança dos emolumentos, a
dar margem a interpretações diversas; e 6 assentam a justeza e
correção do réu na condução dos serviços notariais, sendo um
deles, inclusive, de um dos assessores da Corregedoria. Mister
destacar, outrossim, que, a partir da aplicação do mesmo
método interpretativo, o réu praticou cobranças tanto acima
quanto abaixo do valor de tributo devido.
11. Desse modo, repisa-se, os elementos probatórios delineados
pela Corte de origem evidenciam que, embora o réu possa ter
cobrado de forma errônea os emolumentos, o fez por mero
erro de interpretação da legislação tributária no tocante ao
método de cálculo do tributo, e não como resultado de
conduta criminosa. Temerária, portanto, a condenação do réu à
pena de 4 anos de reclusão e à gravosa perda do cargo
público.
12. Outrossim, oportuno relembrar que, no RHC n. 44.492/SC,
interposto nesta Corte (relatora Ministra Laurita Vaz, relator para
acórdão Ministro Moura Ribeiro, Quinta turma, Dje 19/11/2014), a
defesa pretendeu o trancamento desta ação ainda em sua fase
inicial. A em. Ministra Laurita Vaz, relatora do feito, abraçou a tese
defensiva assentando que "não basta a ocorrência de eventual
cobrança indevida de emolumentos, no caso, em valores
maiores do que os presumidamente devidos, para a
configuração do crime de excesso de exação previsto no § 1.º do
art. 316 do Código Penal, o que pode ocorrer, por exemplo, por
mera interpretação equivocada da norma de regência ou pela
ausência desta, a ensejar diferentes entendimentos ou mesmo
sérias dúvidas de como deve ser cobrado tal ou qual serviço
cartorial. É mister que haja o vínculo subjetivo (dolo) animando a
conduta do agente." E arrematou que "a iniciativa de acionar o
aparato Estatal para persecução criminal de titular de cartório,
para punir suposta má-cobrança de emolumentos, em um
contexto em que se constatam fundadas dúvidas, e ainda sem a
indicação clara do dolo do agente, se apresenta, concessa venia,
absolutamente desproporcional e desarrazoada, infligindo
inaceitável constrangimento ilegal ao acusado." A em. relatora
ficou vencida, decidindo a Turma, por maioria, pelo
prosseguimento da ação penal em desfile, desfecho esse que
desconsiderou que, em observância ao princípio da intervenção
mínima, o Direito Penal deve manter-se subsidiário e
fragmentário, e somente deve ser aplicado quando estritamente
necessário ao combate a comportamentos indesejados.
13. Outrossim, na lição de Guilherme de Souza Nucci, o
elemento subjetivo do crime "é o dolo, nas modalidades direta
('que sabe') e indireta ('que deveria saber'). Não há elemento
subjetivo específico, nem se pune a forma culposa." (NUCCI.
Guilherme de Souza. Código Penal Comentado. 21. ed. rev,
atual. e ampl. Rio de Janeiro: Editora Forense, 2021, p. 1.253,
grifei).
14. Portanto, não havendo previsão para a punição do crime em
tela na modalidade culposa e não demonstrado o dolo do agente
de exigir tributo que sabia ou deveria saber indevido, é inviável a
perfeita subsunção de sua conduta ao delito previsto no § 1º do
art. 316 do Código Penal, sendo a absolvição de rigor.
Precedentes.
15. Recurso especial provido para, nos termos do art. 386, III,
do Código de Processo Penal, absolver GUILHERME
TORQUATO do crime do § 1º do art. 316 do Código Penal,
objeto de apuração na Ação Penal n.
0010371-76.2012.8.24.0125, por atipicidade da conduta